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[财务管理] 内部控制管理之——不相容职务分离控制(含案例)

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楼主
发表于 2018-11-2 17:47:08 | 只看该作者 |只看大图 回帖奖励 |倒序浏览 |阅读模式
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实践中,常见的内部控制手段有:不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、调节和复核控制、财产保护控制、预算控制、营运分析控制、绩效考评控制、组织规划控制、人力资源控制等十大控制手段。利用好这十大控制手段的企业,才能有效的防范错误或者舞弊风险的发生,保证企业不发生重大风险或损失。小资今天主要跟大家分享有关不相容职务未分离带来的舞弊行为。

      不相容职务


  不相容职务分离控制要遵循不得由同一个人或者同一个部门办理经济业务的全过程的原则,在职务划分上进行有效的分离。常见的不相容职务分离控制,小资总结如下:



                                  案例



[案例1]   某商业配送公司市场客户主要是零售药房,客户分布较为分散,且需求量较小,配送频繁,公司为节约成本,未单独设置专门的物流部门,配置专职司机,而是由销售人员根据客户的订单需求,直接从仓库取货,送到零售药房,药店收到货款后,有些会签字进行确认,有些则由销售人员代签后,交回公司,证明客户收到货物。零售药房会将现金交给业务人员或者直接银行转账打入销售人员的账户,再由销售人员将款项交回公司财务处。2018年9月公司新到任一位业务副总,对前期业务进行清理时发现,有100万元的销售款,零售药店反映已经结清了款项,但公司账面未销账,经进一步调查才发现,有60万元的销售款业务人员进行了截留,贪污挪作他用,未上交公司财务;另外的40万元业务人员未将货物送给零售药店,药品不知去向;且前期的业务员都已经离职,现在的业务员任职不满一个月,双方未办理交接手续。针对40万元的货款销售,有侵占嫌疑的业务员坚持称未侵占货款,零售药店也坚持未收到药品的说法,损失无人承担。
[分析]  这是一个典型的不相容职务未分离引发的业务员侵占案。
第一,销售业务的执行与办理发货未分离。业务员既要接受客户订单,又负责办理发货,以致销售员将货物发向非真实的需求客户,但所有单据却指向该客户,药品不知所踪。
第二,销售执行与收付款未分离。销售业务员既要负责销售又要收取货款,为其截留、挪用、贪污销售款直接提供了便利条件。实践中,很多公司不重视此项控制,往往相信某某人,认为其品过硬,不会出现舞弊情况,未进行监督和限制。
第三,授信审批与执行未分离。销售业务员直接即可决定是否给予零售药店账期以及给予多少账期,无需审批,为业务员侵占提供了机会。
以上小资仅从不相容职务分离的角度进行该案的分析,此案的发生还涉及很多其他方面的内部控制缺陷,大家可以进行探讨。
[案例2] 某生产企业出纳员既负责收付款又负责领取银行对账单、编制余额调节表,在2012年至2018年长达6年的时间中,通过伪造银行对账单、编制虚假的银行余额调节表骗取公司资金1亿元用于私人炒股。2018年2月,公司人员结构调整,在办理工作交接的过程中,东窗事发,锒铛入狱。
[分析] 此案例是资金保管与监督未分离的典型舞弊案例。出纳员领取银行对账单,编制余额调节表,缺少权利制衡,最终酿成舞弊大案,给公司造成重大损失。
    小资提醒大家,如果出现系统性、塌方式的舞弊行为,不相容职务分离就失去了意义,对此,就需要关键岗位进行定期轮岗。


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评分

1

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沙发 2楼
发表于 2018-11-3 09:49:33 | 只看该作者
好,谢谢
藤椅 3楼
发表于 2018-11-7 09:43:32 | 只看该作者
谢谢分享
板凳 4楼
 楼主| 发表于 2018-11-7 11:24:39 | 只看该作者
yyf1228 发表于 2018-11-3 09:49
好,谢谢


报纸 5楼
发表于 2018-11-8 11:24:44 | 只看该作者
岗位不分离,提供职业腐败机会与便利,但是往往很多老板不重视,认为财务有些小题大做甚至有些刁难,不懂变通
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