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漫谈货币资金审计(一)

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发表于 2018-10-16 17:02:53 | 只看该作者 回帖奖励 |倒序浏览 |阅读模式
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本帖最后由 槿思成 于 2018-10-16 17:05 编辑

开篇话:
       入所五年,激情仍在,两年前就萌生想法,一直懒而迟迟未动笔,希望从今天开始到明年10月份可以逐步完成自己的想法。
      今年静下心来,总结自我,就是杂而不精,如何可以真正可以有所精通呢?最好的就是学习,运用,总结,思考,让自己对一个问题有更深入的认识,建立自己的观点。故此我想到把过去5年的经历的项目的思考和总结写下来,想分两条线,一条是税务线——按照专题进行,一条审计线——按照科目进行。
      下定决心,开始写这个系列,按照科目维度,部分科目会结合审计、税务一起进行,当成这五年的一个总结,写作过程,会查阅准则,结合事务所资料,同仁老师的文章,自己的思考和总结。经验有限,不对之处,敬请斧正。

漫谈货币资金审计(一)
槿思成

引言:货币资金审计,想从三块进行:第一步部分,个人对于执行程序过程中的,总结与思考;第二部分,结合审计准则问题解答12号——货币资金审计的学习笔记;第三部分,结合网上同仁们的文章,写写关注要点。希望可以构建一个比较完整的框架。

正文:
货币资金审计是审计入门第一个科目。
一般情况下,货币资金审计过程有几件事情需要关注:
1、库存现金盘点
       现如今移动支付如此便捷,企业一般保留的库存现金是比较少的,不过也分在线赌博送体验88彩金的。正常选择盘点的时间,一般选择早上,或者晚上。个人觉得对于出纳小姐姐(也可能是大姐),每天早上的心情是最美丽的,所以我比较喜欢在早上上班的时候。
盘点完要签好字,如果是12月31日之后,要做好库存现金倒扎。什么是倒扎,就是把你盘点的数据,加加减减从12月31日到盘点日的收付,最后算出12月31日应有的金额,该金额是否与报表数字一样。(如果不是12月31日,6.30之类相同逻辑)

2、企业信用报告
      取得企业信用报告,现在大部分是去人行打印,这个东西最好早点提出来。拿到企业信用报告。任何审计证据不是为了拿到而拿到,拿到的时候要看看里面的内容,将企业信用报告相关信息和企业账面信息或者情况进行核对,关注那些事项是可以或者需要向银行函证,那些事项后面需要关注的。信用报告内容也完全可能存在时间差,核对之后,找到差异,做好记录。
PS:准则要求是咋们亲自去,但是实务和理论有时候有些偏差,具体看现场负责经理的安排。

3、企业已开立银行账户清单
     这个是用于发现企业是否有没有告诉你的账户。同时结合上年底稿的账户清单,今年企业提供的银行账户声明书,一同分析。

4、企业银行账户声明书
     这个进场就要和企业沟通一下,要求企业提供银行账户明细清单的声明书。这个应该每个事务所都有模版。
     PS:此时最好是和企业打好招呼,要他们把银行地址也一起提供,为了后面寄发询证函准备。

5、定期存款单据的盘点
      这个和库存现金盘点可以同时进行,如果是没有质押的,一定要眼见为实,不能被复印件忽悠了。在检查时,还要认真核对相关信息,包括存款人、金额、期限等。

6、银行对账单取得
      如果企业有好好做,一般都会将银行对账单,银行余额调节表装订好,拿来先对,然后复印留下,作为审计资料。

7、货币资金函证
      这玩意太重要了,而且是缺一不可。今年外部监管函证检查,提出了一大堆的问题和关注事项。出报告前,作为小菜鸟,要及时和项目经理或者现场负责经理反馈,是不是全部回函了。
怎么更好的进行货币资金的函证呢:
(1)做询证函和寄发函证时,
      第一步,要求企业提供寄件人的地址。这个要一开始就让企业提供,有的企业财务基础很好,分分钟给你,有的企业财务基础比较弱,和挤牙膏一样,真的难受。PS:拿到地址的时候,做一下地址检查,地址检查这个事务所有模版,跟着要求做就好了。
      第二步,看以前年度的银行询证函底稿,看看都函证了什么,一般性今年都没有太大的变动。然后,逐笔过一下函证模版上的事情,和出纳、财务、财务经理确认,今年有没有新增的事项。
      第三步,让企业提供函证内容,函证内容要和账面情况核对一致。提供的时候要让企业和银行客户经理核对清楚。不要后面回函一堆不符。
      第四步,和之前做的同事了解一下,要寄发的银行,有没有一些“变态”要求,虽然上有政策,但是县官不如现管,有的要事务所盖章,有的要你把介绍信一起寄过去,这个要注意,别寄了被退回来。
      第五步,做好的询证函,自己多看几遍,和去年的函证在碰一下,有没写不对的,不知道怎么写的,一定要多问,在现场,你不问, 就认为你会,审计是有截止时间的,现场时间很宝贵。
      第六步,做好了发给企业核对,这步很关键,一定要让他们看,因为后面出问题了,可能存在改来改去,这时候一定让他们看,出错了就是一起的问题,让他们配合比较方便。
      第七步,一切ok,开始寄发询证函。快递单要留着,快递单要留着,快递单要留着,要把快递号记录下来,要把寄发的截图留下来,就是一句话,知道是你的寄的,你真的寄了。
      第八步,紧紧跟着银行询证函,按照目前情况,感觉怎么替代被检查都说不清楚,就是要他们回函。一定一定要关注回函不符的事情,为什么不符,我深深感受到审计就是打一枪换一个地方,但是咋们都是有责任的奥迪特。
     第九步,收到询证函,要把快递单留下,留下,留下。然后要对回函快递单,做检查,是不是从寄件地方寄回的。是不是企业使用的偷梁换柱。
       第十步,没有回函的话,就要打电话给银行,打电话给客户,告知项目经理。出报告之前,要拿回来。一个都不能少。少了怎么办,报告出不出,有人愁,咋不管。小小审计员,就是把知道的,向上反映,勤勉尽责。
      PS:出纳不让函证怎么办,你就找比出纳官大的,如果比出纳官大的也不让,你就再找比出纳官大的更大的,如果你找不了,就让现场负责经理去沟通……反正遵循大鱼吃小鱼,小鱼吃虾米的自然法则。
(2)跟函时
     做好跟函记录,一般事务所都有模版,大体上就是,时间,地点,人物,银行员工工号等。
     思成突发奇想,在银行工作人员核对时,拍拍照,在进入银行大门的时候也拍拍照,作为底稿之一,反正最终结果就是证明你是去跟函的。
      这样就形成了记录与照片的相互佐证,更美丽了。

PS:一般跟函过程都会出现问题,这个最好提前和现场负责经理或者项目经理确认一下,怎么样的问题可以让银行盖章不符,并写明原因,若过程中有新变化也及时联系。思成有遇到过处女座爆棚的,只要相符,不符一律重发。提前打好招呼,对你自己也好。
如果是实习生去跟函,要交代清楚,做什么,怎么做,遇到问题要多打电话。
      让企业和客户经理联系一下,如果大客户的话,能不能走绿色通道,这可以免除排队困扰。越小的地方,这种越快速,越方便。

8、交易流水核对
      很尴尬,因为没有做过ipo审计,这核对没有什么经验。个人认为实质是逐笔核对流水记录与银行明细账。把有流水未入账,有入账无流水的事项进行标记,差异与会计进行核对。

PS:动手写这个货币资金时,内心总是不自觉想起第一个项目遇到的那位“美丽”的大姐,她让初出茅庐的我下定了要学好审计的决心。

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谢谢您的分享!
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学习了,斑主。
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总结得很好,谢谢分享
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写的很好
17
发表于 2018-10-23 20:31:40 | 只看该作者
非常棒,看到你写的,感觉像是走了一遍程序
18
发表于 2018-10-24 10:01:15 | 只看该作者
写的很详细!期待楼主的后续更新。不过我在对大额流水检查具体的执行还是有疑问,不知如何实施...
19
发表于 2018-10-24 22:18:33 | 只看该作者
期待楼主日后其他科目的更新。
20
发表于 2018-10-26 16:35:11 | 只看该作者
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GMT+8, 2018-11-16 01:47

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